El dropshipping es una modalidad de comercio electrónico en la que el vendedor no mantiene stock propio: cuando recibe un pedido, lo deriva al proveedor (típicamente situado en Asia o en otro país terciario), que envía el producto directamente al cliente final. Este modelo, popular por su bajo coste de entrada, plantea cuestiones de IVA específicas que el paquete IVA del comercio electrónico de 2021 aclaró en parte pero que siguen generando consultas frecuentes.
La calificación de la operación: ¿venta de bienes o servicios?
La primera pregunta es la calificación. El dropshipper, jurídicamente, vende bienes —no servicios— al cliente final. La operación es una venta de bienes a distancia desde el punto de vista del cliente, aunque el dropshipper nunca haya tenido la posesión física de los bienes.
Esta calificación es importante porque las reglas de IVA aplicables a la venta de bienes son distintas a las aplicables a los servicios. El paquete IVA de 2021 unificó algunas de estas reglas para la venta a distancia intracomunitaria, pero la calificación de la operación como venta de bienes sigue siendo el punto de partida.
La venta a clientes españoles
Cuando el dropshipper español vende a un cliente español, el IVA aplicable es el español, con el tipo correspondiente al bien vendido. La sujeción del dropshipper como sujeto pasivo del IVA español depende de si está dado de alta como empresario o profesional, y de si actúa en ese carácter.
Un dropshipper que opera de manera habitual, organizada y con vocación lucrativa es un empresario a efectos del IVA, independientemente de la forma jurídica que adopte (autónomo, SL). Como tal, está obligado a darse de alta, repercutir IVA en sus ventas y presentar las declaraciones trimestrales correspondientes.
La excepción es el régimen del recargo de equivalencia, que se aplica a comerciantes minoristas personas físicas en determinadas condiciones. Si el dropshipper se acoge a este régimen, repercute IVA al cliente pero no presenta declaraciones trimestrales, ya que el proveedor (en la cadena) habría aplicado el recargo de equivalencia. En la práctica del dropshipping, este régimen tiene aplicación limitada porque el proveedor suele estar fuera de España.
Las ventas intracomunitarias y el OSS
Cuando el dropshipper español vende a un cliente residente en otro Estado miembro de la UE, las reglas dependen del volumen de la actividad. El paquete IVA de 2021 introdujo un umbral común de 10.000 euros: por debajo de este umbral en ventas a distancia intracomunitarias acumuladas en el año, el dropshipper puede aplicar el IVA español a sus ventas a clientes de otros Estados miembros. Por encima del umbral, debe aplicar el IVA del país del cliente.
Para evitar tener que darse de alta en el IVA de cada Estado miembro al que vende, el dropshipper puede acogerse al régimen del One-Stop Shop (OSS). Bajo el OSS, el dropshipper se registra una sola vez en España y declara trimestralmente todas sus ventas a la UE, aplicando el IVA del país del cliente, e ingresa una sola cuota total que la Agencia Tributaria española redistribuye entre los Estados miembros correspondientes.
El OSS es operativamente mucho más simple que la obligación de darse de alta en cada Estado, y es la opción habitual para dropshippers con ventas intracomunitarias significativas.
Las importaciones de baja cuantía y el IOSS
Cuando el bien se envía desde un país tercero (típicamente China) directamente al cliente final en la UE, el paquete IVA de 2021 ha alterado el régimen aplicable. Antes de 2021, los envíos de hasta 22 euros de valor estaban exentos de IVA a la importación; este umbral desapareció.
Hoy, todos los envíos desde países terceros a la UE están sujetos a IVA. Para simplificar la gestión, se introdujo el régimen del Import One-Stop Shop (IOSS), aplicable a envíos de hasta 150 euros de valor intrínseco. Bajo el IOSS, el dropshipper aplica el IVA del país del cliente al precio de venta, lo declara mediante el IOSS, y el envío entra en la UE sin que el cliente tenga que pagar IVA adicional en frontera.
El IOSS es operativamente clave para el dropshipping desde Asia, porque permite ofrecer al cliente un precio final transparente sin sorpresas en la entrega. Sin IOSS, los envíos pueden quedar retenidos en aduana hasta que el cliente pague el IVA correspondiente.
La factura y el ticket
El dropshipper español tiene la misma obligación de facturación que cualquier otro empresario. Para ventas a particulares, puede emitir tickets simplificados; para ventas a otros empresarios o profesionales, debe emitir factura completa.
En la práctica, la gestión de la facturación se automatiza con la plataforma de venta (Shopify, WooCommerce, Amazon u otras). Estas plataformas generan factura o ticket según la configuración, y aplican el IVA del país correspondiente si están integradas con OSS o IOSS.
El plazo de declaración y los modelos
El dropshipper español, como empresario sujeto al IVA, presenta los modelos generales: 303 trimestral, 390 anual, 349 si tiene operaciones intracomunitarias con otros sujetos pasivos comunitarios. Si está acogido al OSS, presenta también el modelo trimestral específico de este régimen.
Las plataformas suelen ofrecer herramientas de exportación de datos para facilitar el cumplimiento. El asesoramiento contable es generalmente necesario, especialmente al inicio de la actividad, para configurar correctamente la gestión.
Las plataformas como sujetos pasivos
El paquete IVA de 2021 introdujo también la regla de que ciertas plataformas digitales se consideran sujetos pasivos por las ventas que facilitan. Cuando una plataforma facilita una venta de un proveedor de un país tercero a un cliente de la UE por debajo de 150 euros, la plataforma es responsable del IVA. Esta regla afecta a Amazon, Aliexpress y otras plataformas grandes, no al dropshipper directamente.
Los errores frecuentes
Cinco errores se repiten en el dropshipping. Operar sin alta en Hacienda (caso muy común al inicio). No registrarse en OSS para ventas intracomunitarias significativas. No usar IOSS y dejar a los clientes pagar IVA en aduana. Confundirse en los tipos de IVA aplicables al país de cada cliente. No conservar la documentación de las operaciones para auditoría.
Cuándo el asesoramiento profesional
Para un dropshipper que comienza con un volumen modesto y un solo mercado, los recursos online y la lectura de la documentación de la plataforma pueden bastar. Para un dropshipping con varios países, varios tipos de productos, o con expectativa de crecimiento, el asesoramiento profesional al inicio ahorra problemas. La configuración correcta de OSS, IOSS y del software de gestión es la base sobre la que se construye el cumplimiento.
Si trabajas con dropshipping y quieres ver cómo el Atlas Iuris organiza la fiscalidad del comercio electrónico tras el paquete IVA 2021, puedes abrir una cuenta en iuriswatch.eu/precios.