Resolución de 4 de abril de 2016, de la Dirección General de Tributos, en relación con la deducibilidad de los intereses de demora tributarios, en aplicación de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

¿Qué dice esta ley?

═══════════════════════════════════════════════════════════════════ IURISWATCH — Resumen generado por inteligencia artificial © Susan Cabot SLU (NIF B75682989) — Estructura editorial registrada Criterios editoriales: Susan Cabot, asesora fiscal y contable Jurisdicción: ES Fecha de generación: 2026-05-27 Fuente original: ES-BOE — Resolución de 4 de abril de 2016, de la Dirección General de Tributos, en relaci ⚠ Este resumen ha sido elaborado mediante inteligencia artificial aplicando criterios editoriales humanos propietarios. No sustituye al documento oficial original ni constituye asesoramiento jurídico o fiscal. Consulte siempre el texto íntegro en la fuente oficial. ═══════════════════════════════════════════════════════════════════ 1. **QUÉ RESUELVE** La Resolución de 4 de abril de 2016 establece la deducibilidad de los intereses de demora tributarios en el Impuesto sobre Sociedades, aplicando la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. 2. **CONTEXTO** La Ley 27/2014 reformó el marco jurídico del Impuesto sobre Sociedades, introduciendo cambios significativos en la deducibilidad de gastos. Entre ellos, se prohibió la deducibilidad de ciertos gastos financieros. Esta Resolución responde a dudas sobre la deducibilidad de los intereses de demora, en aplicación de la Ley General Tributaria. 3. **CONTENIDO JURÍDICO** La Resolución de 4 de abril de 2016, emitida por la Dirección General de Tributos, establece normas sobre la deducibilidad de los intereses de demora tributarios en el marco del Impuesto sobre Sociedades, aplicando la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), y la Ley General Tributaria (LGT). La LIS introduce una revisión global del régimen del Impuesto sobre Sociedades, manteniendo su estructura pero modificando aspectos materiales, entre ellos la deducibilidad de ciertos gastos. En el artículo 15 de la LIS, se establecen nuevos gastos no deducibles, entre los que se incluyen los relacionados con operaciones con personas o entidades vinculadas que generen un híbrido tributario, así como los gastos financieros no deducibles. La Resolución se fundamenta en el artículo 12.3 de la LGT, que permite la emisión de resoluciones interpretativas. En este sentido, se establece que los intereses de demora tributarios son deducibles, siempre que no se encuentren dentro de los gastos no deducibles mencionados en el artículo 15 de la LIS. Además, se establece que los gastos financieros netos del período impositivo podrán deducirse hasta un límite de 1 millón de euros. Los gastos financieros no deducidos en un período pueden deducirse en períodos impositivos posteriores, siempre que no se superen los límites establecidos. En cuanto a la imputación temporal de los intereses de demora, la Resolución se basa en el artículo 11.3 de la LIS, que establece que los gastos registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias son deducibles con los límites del artículo 16 de la LIS. Los gastos registrados en una cuenta de reservas por error contable serán deducibles en el período en que se registren contablemente con cargo a reservas, siempre que no se derive una tributación inferior. También se establece que los intereses de demora que la Administración tributaria tenga la obligación de satisfacer a los contribuyentes se consideran ingresos financieros y se integrarán en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Esta Resolución busca aclarar la deducibilidad de los intereses de demora, aplicando los principios generales de la LIS y la LGT, y resolviendo dudas surgidas en la práctica fiscal. 4. **CONCLUSIÓN SIMPLE** La Resolución de 2016 establece que los intereses de demora tributarios son deducibles, siempre que no se encuentren dentro de los gastos no deducibles de la LIS. Se establecen límites y condiciones para su deducción, y se integran en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. 5. **PUNTOS CLAVE** ✅ **Deducibilidad de intereses de demora**: Se establece que los intereses de demora son deducibles, salvo que se encuentren dentro de los gastos no deducibles. ⚠️ **Límites de deducción**: Los gastos financieros netos no pueden superar el límite de 1 millón de euros. 📋 **Aplicación de la LIS y LGT**: La deducibilidad se regula bajo los principios de la Ley 27/2014 y la Ley General Tributaria. ℹ️ **Integración en la base imponible**: Los intereses de demora que la Administración tributaria debe satisfacer se consideran ingresos financieros y se integran en la base imponible. 6. **FICHA** - **Jurisdicción**: Nacional - **Fuente**: Resolución de 4 de abril de 2016, Dirección General de Tributos - **Tipo**: Resolución - **Fecha**: 4 de abril de 2016 - **Materias**: Impuesto sobre Sociedades, intereses de demora, deducibilidad de gastos, Ley 27/2014, Ley General Tributaria - **Relevancia**: ALTA ────────────────────────────────────────────────────────────────── ⚙ CONTENIDO GENERADO POR INTELIGENCIA ARTIFICIAL Este resumen ha sido elaborado por un sistema de IA bajo supervisión y criterios editoriales de Susan Cabot SLU. 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