Orden HFP/441/2018, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se est

¿Qué dice esta ley?

═══════════════════════════════════════════════════════════════════ IURISWATCH — Resumen generado por inteligencia artificial © Susan Cabot SLU (NIF B75682989) — Estructura editorial registrada Criterios editoriales: Susan Cabot, asesora fiscal y contable Jurisdicción: ES Fecha de generación: 2026-05-27 Fuente original: ES-BOE — Orden HFP/441/2018, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos de declar ⚠ Este resumen ha sido elaborado mediante inteligencia artificial aplicando criterios editoriales humanos propietarios. No sustituye al documento oficial original ni constituye asesoramiento jurídico o fiscal. Consulte siempre el texto íntegro en la fuente oficial. ═══════════════════════════════════════════════════════════════════ 1. **QUÉ RESUELVE** La Orden HFP/441/2018 establece los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para los períodos impositivos iniciados en 2017, así como instrucciones sobre el procedimiento de declaración e ingreso. 2. **CONTEXTO** Esta norma se dicta en el marco de modificaciones normativas introducidas por el Real Decreto-ley 3/2016, que entró en vigor el 3 de diciembre de 2016. Estas modificaciones afectan principalmente al Impuesto sobre Sociedades y al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, especialmente en relación con establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero. La Orden HFP/441/2018 se publica el 26 de abril de 2018 y entra en vigor el 1 de julio de 2018. 3. **CONTENIDO JURÍDICO** La Orden HFP/441/2018 aprueba los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017. Además, establece instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso. En el ámbito de las modificaciones normativas, se destaca la restricción a la deducibilidad tanto de los deterioros como de las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades siempre que se trate de participaciones con derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos como en plusvalías generadas en la transmisión de participaciones. Asimismo, se excluye la integración en la base imponible de cualquier tipo de pérdida que se genere por la participación en entidades ubicadas en paraísos fiscales o en territorios que no alcancen un nivel de tributación adecuado, es decir, el tipo nominal sea menor al 10 %, con independencia de la aplicación de algún tipo de exención, bonificación, reducción o deducción sobre aquéllos. El objetivo perseguido es descartar la incorporación de cualquier renta, positiva o negativa, que pueda generar la tenencia de participaciones en otras entidades, a través de un auténtico régimen de exención. Vinculado con estos nuevos supuestos de no deducibilidad, en el caso concreto de rentas negativas derivadas de la transmisión de valores si el adquirente forma parte del mismo grupo se ha eliminado el régimen de diferimiento que permitía integrar las rentas negativas. La Orden también introduce modificaciones a la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, que aprueba los modelos 202 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Se sustituye el anexo II, que figuraba como anexo V, por el que figura como anexo V «Impuesto sobre Sociedades. Régimen de consolidación fiscal. Pago fraccionado». Finalmente, se establece que la presente orden entrará en vigor el día 1 de julio de 2018, no obstante, la disposición final primera entrará en vigor para períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019. 4. **CONCLUSIÓN SIMPLE** La Orden HFP/441/2018 establece modelos de declaración y procedimientos para el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, adaptándose a modificaciones normativas introducidas en 2016. Establece restricciones a la deducibilidad de ciertos tipos de pérdidas y modifica modelos de pago fraccionado. La norma entra en vigor el 1 de julio de 2018. 5. **PUNTOS CLAVE** ✅ **Modelos de declaración**: Se aprueban modelos para el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes para los períodos iniciados en 2017. ⚠️ **Restricciones a la deducibilidad**: Se limita la deducibilidad de pérdidas y deterioros en participaciones con exención fiscal. 📋 **Modificaciones a modelos de pago fraccionado**: Se sustituye el anexo II por el anexo V de la Orden HFP/227/2017. ℹ️ **Entrada en vigor**: La norma entra en vigor el 1 de julio de 2018, con efectos para períodos iniciados en 2019. 6. **FICHA** - **Jurisdicción**: España - **Fuente**: Orden HFP/441/2018 - **Tipo**: Orden Ministerial - **Fecha**: 26 de abril de 2018 - **Materias**: Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de no Residentes, declaración, pago fraccionado, deducibilidad - **Relevancia**: ALTA ────────────────────────────────────────────────────────────────── ⚙ CONTENIDO GENERADO POR INTELIGENCIA ARTIFICIAL Este resumen ha sido elaborado por un sistema de IA bajo supervisión y criterios editoriales de Susan Cabot SLU. 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