Resolución de 28 de diciembre de 2018, de la Dirección General de Tributos, sobre el tratamiento de los bonos en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

¿Qué dice esta ley?

═══════════════════════════════════════════════════════════════════ IURISWATCH — Resumen generado por inteligencia artificial © Susan Cabot SLU (NIF B75682989) — Estructura editorial registrada Criterios editoriales: Susan Cabot, asesora fiscal y contable Jurisdicción: ES Fecha de generación: 2026-05-27 Fuente original: ES-BOE — Resolución de 28 de diciembre de 2018, de la Dirección General de Tributos, sobr ⚠ Este resumen ha sido elaborado mediante inteligencia artificial aplicando criterios editoriales humanos propietarios. No sustituye al documento oficial original ni constituye asesoramiento jurídico o fiscal. Consulte siempre el texto íntegro en la fuente oficial. ═══════════════════════════════════════════════════════════════════ 1. **QUÉ RESUELVE** La Resolución de 28 de diciembre de 2018 de la Dirección General de Tributos establece el régimen de tributación de los bonos en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), aplicable a los bonos emitidos después del 31 de diciembre de 2018, en cumplimiento de la Directiva (UE) 2016/1065. 2. **CONTEXTO** La Directiva (UE) 2016/1065 modifica la Directiva 2006/112/CE para armonizar el tratamiento tributario de los bonos (vouchers) en la Unión Europea. Esta norma establece reglas generales sobre la tributación de los bonos univalentes y polivalentes, con el objetivo de evitar distorsiones de la competencia y doble imposición. Sin embargo, algunos aspectos no quedan regulados en la Directiva, por lo que se aplican las normas generales del IVA y las interpretaciones nacionales. 3. **CONTENIDO JURÍDICO** La Resolución de la Dirección General de Tributos establece criterios para el tratamiento tributario de los bonos en el IVA, en aplicación de la Directiva (UE) 2016/1065. Esta norma define los bonos univalentes como aquellos cuyo uso está limitado a un determinado tipo de bien o servicio, mientras que los bonos polivalentes pueden utilizarse para múltiples tipos de bienes o servicios. La Resolución establece que los bonos polivalentes deben ser tratados como servicios de distribución o promoción, lo que implica que su adquisición no genera derecho a deducción del IVA para el emisor. En cuanto a la deducción del IVA, la Resolución establece que las cuotas soportadas por la adquisición de bienes y servicios distintos de los servicios de distribución o promoción del bono polivalente, efectuadas por los empresarios o profesionales que presten estos servicios, podrán deducirse en la medida en que se utilicen en operaciones que originen el derecho a la deducción, según el Título VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre. Además, se establece que las cuotas del IVA soportadas por el emisor que no preste servicios de distribución o promoción del bono polivalente, así como por los empresarios que actúen en nombre y por cuenta del emisor, podrán deducirse si se utilizan en operaciones que generen derecho a deducción. Por su parte, el empresario o profesional destinatario de la entrega de bienes o servicios derivada de la redención de un bono polivalente tendrá derecho a la deducción del IVA soportado en dicha entrega, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el Título VIII de la Ley 37/1992. La Resolución también menciona que los criterios establecidos se basan en consultas tributarias vinculantes anteriores, como la de 26 de octubre de 2016, número V4588-16, y que se aplican en virtud del artículo 75 de la Ley 37/1992. Estos criterios buscan garantizar una interpretación coherente con los principios rectores del IVA, evitando distorsiones en la competencia y asegurando el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. 4. **CONCLUSIÓN SIMPLE** La Resolución establece un régimen de tributación para los bonos en el IVA, aplicable a los emitidos después del 31 de diciembre de 2018, en cumplimiento de la Directiva (UE) 2016/1065. Define los bonos univalentes y polivalentes y establece reglas sobre la deducción del IVA, basándose en consultas tributarias anteriores. El objetivo es garantizar una interpretación coherente y evitar distorsiones en la competencia. 5. **PUNTOS CLAVE** ✅ **Definición de bonos univalentes y polivalentes**: Se establece que los bonos polivalentes deben ser tratados como servicios de distribución o promoción. ⚠️ **Deducción del IVA**: Solo se permite la deducción del IVA en ciertos casos, dependiendo del uso de los bienes y servicios adquiridos. 📋 **Aplicación de la Directiva (UE) 2016/1065**: La norma se aplica a los bonos emitidos después del 31 de diciembre de 2018. ℹ️ **Criterios basados en consultas tributarias**: La Resolución se fundamenta en consultas anteriores, como la de 26 de octubre de 2016. 6. **FICHA** - **Jurisdicción**: España - **Fuente**: Resolución de 28 de diciembre de 2018, de la Dirección General de Tributos - **Tipo**: Resolución - **Fecha**: 28 de diciembre de 2018 - **Materias**: Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), bonos, vouchers, tributación - **Relevancia**: ALTA ────────────────────────────────────────────────────────────────── ⚙ CONTENIDO GENERADO POR INTELIGENCIA ARTIFICIAL Este resumen ha sido elaborado por un sistema de IA bajo supervisión y criterios editoriales de Susan Cabot SLU. 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